转发《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的通知
国家税务总局
转发《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的通知
国家税务总局
国家税务总局转发《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的通知
1996年11月15日 国税发〔1996〕210号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
最高人民法院1996年10月17日发布了《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》（法发〔1996〕30号，以下简称解释），为办理发票犯罪及相关涉税刑事案件提供了具体依据，对进一步打
击遏制此类不法活动，保证新税制的顺利实施具有重要意义。现将解释转发给你们，望遵照执行。执行中如有问题，请及时报告。
最高人民法院印发《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的通知（1996年10月17日 法发〔1996〕30号） 各省、自治区、直辖市高级人民法院，解放军军事法院：
现将《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》印发给你们，望遵照执行，在执行中如有问题，请及时报告我院。
最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释（最高人民法院审判委员会第446次会议讨论通过）为正确执行《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发
票犯罪的决定》（以下简称《决定》），依法惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票和其他发票犯罪，现就适用《决定》的若干具体问题解释如下：
一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不
实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚。
虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）具有其他严重情节的。
虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。
利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失50万元以上并且在侦察终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给
国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。
虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。
利用虚开的增值税专用发票抵扣税款或者骗取出口退税的，应当依照《决定》第一条的规定定罪处罚；以其他手段骗取国家税款的，仍应依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定定罪处罚。
二、根据《决定》第二条规定，伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，构成伪造、出售伪造的增值税专用发票罪。
伪造或者出售伪造的增值税专用发票25份以上或者票面额（百元版以每份100元，千元版以每份1000元，万元版以每份1万元计算，以此类推。下同）累计10万元以上的应当依法定罪处罚。
伪造或者出售伪造的增值税专用发票100份以上或者票面额累计50万元以上的，属于“数量较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）违法所得数额在1万元以上的；（2）伪造并出售伪造的增值税专用发票60份以上或者票面额累计30万元以上的；（3
）造成严重后果或者具有其他严重情节的。
伪造或者出售伪造的增值税专用发票500份以上或者票面额累计250万元以上的，属于“数量巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）违法所得数额在5万元以上的；（2）伪造并出售伪造的增值税专用发票300份以上或者票面额累计200万元以
上的；（3）伪造或者出售伪造的增值税专用发票接近“数量巨大”并有其他严重情节的；（4）造成特别严重后果或者具有其他特别严重情节的。
伪造并出售伪造的增值税专用发票1000份以上或者票面额累计1000万元以上的，属于“伪造并出售伪造的增值税专用发票数量特别巨大”；具有下列情形之一的，属于“情节特别严重”：（1）违法所得数额在5万元以上的；（2）因伪造、出售伪造的增值税专用发票致使国
家税款被骗取100万元以上的；（3）给国家税款造成实际损失5万元以上的；（4）具有其他特别严重情节的。对于伪造并出售伪造的增值税专用发票数量达到特别巨大，又具有特别严重情节，严重破坏经济秩序的，应当依照《决定》第二条第二款的规定处罚。
伪造并出售同一宗增值税专用发票的，数量或者票面额不重复计算变造增值税专用发票的，按照伪造增值税专用发票行为处理。
三、根据《决定》第三条规定，非法出售增值税专用发票的，构成非法出售增值税专用发票罪。
非法出售增值税专用发票案件的定罪量刑数量标准按照本解释第二条第二、三、四款的规定执行。
四、根据《决定》第四条规定，非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，构成非法购买增值税专用发票、伪造的增值税专用发票罪。
非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票25份以上或者票面额累计10万元以上的，应当依法定罪处罚。
非法购买真、伪两种增值税专用发票的，数量累计计算，不实行数罪并罚。
五、根据《决定》第五条规定，虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，构成虚开专用发票罪，依照《决定》第一条的规定处罚。
“用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票”是指可以用于申请出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票，如运输发票、废旧物品收购发票，农业产品收购发票等。
六、根据《决定》第六条规定，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，构成非法制造专用发票罪或出售非法制造的专用发票罪。
伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票50份以上的，应当依法定罪处罚；伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票200份以上的，属于“数量巨大”；伪造、擅自制造或者出售伪造，
擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票1000份以上的，属于“数量特别巨大”。
七、盗窃增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票25份以上，或者其他发票50份以上的；诈骗增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票50份以上，或者其他发票100份以上的，依照刑法第一百五十一条的规定处罚。
盗窃增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票250份以上，或者其他发票500份以上的；诈骗增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票500份以上，或者其他发票1000份以上的，依照刑法第一百五十二条的规定处罚。
盗窃增值税专用发票或者其他发票情节特别严重的，依照《全国人民代表大会常务委员会关于严惩严重破坏经济的罪犯的决定》第一条第（一）项的规定处罚。
盗窃、诈骗增值税专用发票或者其他发票后，又实施《决定》规定的虚开、出售等犯罪的，按照其中的重罪定罪处罚，不实行数罪并罚。
1996年11月15日
株洲市人民政府办公室关于印发加强中小企业信用担保管理实施办法的通知
湖南省株洲市人民政府办公室
株洲市人民政府办公室关于印发加强中小企业信用担保管理实施办法的通知
株政办发〔2010〕2号
各县市区人民政府，市政府各局委办，各直属机构：
《加强中小企业信用担保管理实施办法》已经市人民政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。
二○一○年一月十九日
加强中小企业信用担保管理实施办法
第一章 总则
第一条 为加强中小企业信用担保体系建设，促进中小企业信用担保机构持续、健康发展，缓解中小企业融资困难，根据《湖南省人民政府关于加强中小企业信用担保体系建设的意见》（湘政发〔2007〕11号）文件要求，结合我市实际，制定本实施办法。
第二条 本办法所称的中小企业信用担保机构，系指在本市注册设立，主要从事中小企业融资担保、履约担保和再担保及其他经核准的融资配套服务，具有独立法人资格的机构。
第三条 各级政府要加强中小企业信用担保管理，充分发挥政府资金的引导作用，积极拓宽担保资金来源，逐步形成政府引导，企业资金、民间资本和国（境）外资本共同参与的多元化投资格局，逐步形成覆盖各县市区的担保与再担保信用担保体系。
第二章 中小企业信用担保行业监管
第四条 成立中小企业信用担保监督管理委员会（简称监管会），由市政府常务副市长任主任，分管工业、金融的副市长分别任副主任，市经委、市国资委、市财政局、市金融证券办、市中级人民法院、人民银行株洲市中心支行、株洲银监分局、市工商局、市国税局、市地税局、市国土资源局、市房产局、市工商联等单位为成员。下设办公室，具体负责对中小企业信用担保行业的管理，负责贷款联保互保工作的推进。办公室设在市经委，负责日常工作，市经委主任兼任办公室主任。
第五条 监管会负责对担保公司监管和考核。对担保公司的考核以年度考核为主，考核结果报送市政府及相关部门主要领导，并对外发布。经考核没有完成担保任务的担保公司，取消各级财政对其补贴。
第六条 监管会负责每年召开成员单位会议2次，研究解决担保机构与银行业金融机构发展中的突出问题；每季度召开一次驻株洲的各银行行长、各担保公司负责人联席会议，加强信息沟通，分析、解决担保贷款中出现的问题；积极为担保机构做好服务，开展面向信用担保机构的信息咨询、经验交流、业务培训、行业统计、权益保护、行业自律及对外交流等工作，切实推进担保机构自身建设。
第七条 建立银企信用平台。由市金融证券办牵头，组织人民银行株洲市中心支行、株洲银监分局、市经委、市财政局、市工商联等部门推进信用体系建设。健全以信用登记、信用征集、信用评估、信用发布和信用惩戒为主要内容的信用制度。建立健全担保机构的信用评级制度，督促担保机构到有资质的信用评级机构进行信用评级。由人民银行株洲市中心支行收集、管理，建立各担保公司和中小企业信用等级检索数据库。
第三章 中小企业信用担保机构运营要求
第八条 设立中小企业信用担保机构，注册资金不能低于2000万元,且须按照省经委、省财政厅的有关规定办理登记、备案手续，未备案登记的不享受中央、省、市风险补偿金补助。
第九条 有政府注入引导资金的中小企业信用担保公司，应主要为在株洲市境内纳税的中小企业及公用事业设施项目提供担保，每年担保额必须超过注册资本金5倍以上。同时要积极引导其它担保公司在本地开展业务，力争本地担保额达到注册资本金5倍以上。
第十条 严格控制资金流向。有政府注入引导资金的中小企业信用担保公司业务范围应主要从事担保业务，其资产的80%要作为担保抵押资产，注册资本金的90%应存入银行作为担保保证金。其它中小企业信用担保公司资产的70%要作为担保抵押资产，注册资本金的80%应存入银行作为担保保证金。所有中小企业信用担保公司必须依法经营，严禁抽逃或变相抽逃注册资本金。
第十一条 各中小企业信用担保机构成立后2年内力争获得至少3家银行业金融机构的授信，并定期向市经委、市财政局、市金融证券办、人民银行株洲市中心支行、株洲银监分局报送有关统计、财务报表。
第十二条 中小企业信用担保机构要加强队伍建设，引进符合担保机构任职资格的高级管理人员和合格从业人员开展业务，建立健全管理制度；要建立审保分离、分级审批等内控制度，健全事前评估、事中监控、事后追偿等管理运作机制，规范操作程序，强化资金管理，有效防范控制担保风险。担保机构对单个企业提供的担保责任金额最高不得超过担保机构自身实收资本的15%。
第十三条 有政府注入引导资金的中小企业信用担保公司，其负责人、高层管理人员及工作人员要采用公开招聘方式选聘，财务负责人由政府派出，财务运作由政府进行监控。
第四章 中小企业信用担保机构扶持政策
第十四条 建立风险补偿、控制机制。市财政每年从中小企业发展资金中统筹安排中小企业担保风险补偿基金，推行风险补偿机制。
（一）对为中小企业提供贷款担保的担保机构，按当年日均贷款担保责任额的1%给予担保风险补偿。
（二）对担保机构为中小企业贷款担保发生的代偿损失，给予代偿损失3%的补偿（单个担保机构每年最高补偿额度不超过50万元）。各级财政补贴用于担保公司补充风险准备金，严禁挪作他用。
（三）市级银行业金融机构为中小企业贷款发生风险的，按损失额的3%给予补偿（单个银行机构最多每年不超过50万元）。
（四）次序追偿机制。在担保债务无法预期收回的情况下，按贷款企业、联保互保体、担保公司进行次序分担追偿。
第十五条 实行税、费减免政策。
（一）担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入，3年内免征营业税（依工信部联企业〔2009〕114号文件执行），3年期满后，符合条件的可继续申报营业税减免。担保公司在收取的担保费中按规定比例提取的担保赔偿准备金、未到期责任准备金、实际代偿损失赔付，均可在担保机构企业所得税税前扣除（按财税〔2007〕27号文件执行）。
（二）各行政部门在为担保机构办理担保贷款相关的反担保手续，涉及国土、房产、工商、车辆管理、林业等他项权利登记时，要积极予以办理，只收取工本费。
（三）各类中介机构为中小企业融资提供抵（质）押、评估、审计、验资、登记、过户等中介服务时，按株政发〔2009〕12号文件要求，在现行最低收费标准基础上下调三分之一。
第十六条 降低担保费率。对主要从事中小企业贷款担保的担保机构，担保费率实行与其运营风险成本挂钩的办法。基准担保费率可按银行同期贷款利率的35%执行，具体担保费率可依项目风险程度在基准费率基础上上下浮动15%-30%，也可经担保机构监管部门同意后由担保双方自主商定。
第十七条 提高担保放大倍数。在对担保机构信用等级进行科学、权威评估后，各银行业金融机构要与市内3家以上担保公司签定授信协议。银行要根据信用等级对合作的担保公司合理放大担保倍数至5-10倍。
第十八条 担保机构开展担保业务中涉及抵押物登记和出质登记的，登记部门按照《担保法》的规定执行，并为担保机构查询、抄录或复印与担保合同和客户有关的资料提供便利。
第十九条 任何部门及人员不得指定评估机构，不得对抵押物（质物）进行强制性评估，不得干预担保机构正常开展业务。
第二十条 市内银行业金融机构与担保机构加强互利合作，建立利益均沾、信息共享、风险共担的合作关系。监管会要选择有资质的评级机构，结合株洲实际，建立科学合理的资信评级制度，对担保机构的信用等级进行评估。
第二十一条 以担保形式获得贷款的中小企业要按贷款协议使用贷款，提高贷款的使用效率，实现企业高效良性运行，同时要规范财务管理，确保担保贷款的按期偿还。相关部门要加强对中小企业的诚信守信教育,优化信用发展环境。
第二十二条 市政府定期开展优化信用发展环境专项行动，依法处置逃废债务的行为。对恶意逃废债务的，司法等相关部门要及时立案查处。
第五章 附则
第二十三条 本办法如与国家有关法律法规不一致时，从其规定，本办法应作相应修改和调整。
第二十四条 本办法自公布之日起执行。
