芜湖市行政机关公文处理实施细则
安徽省芜湖市人民政府
芜湖市人民政府关于印发《芜湖市行政机关公文处理实施细则》的通知
芜政[2001]16号
各县、区人民政府，开发区管委会，市政府各部门、各直属单位，驻芜各单位：
现将《芜湖市行政机关公文处理实施细则》印发给你们，请遵照执行。
二00一年四月二十八日
芜湖市行政机关公文处理实施细则
第一章 总则
第一条 为使我市各级行政机关的公文处理工作规范化、制度化、科学化，根据国务院《国家行政机关公文处理办法》（国发[2000]23号）和《安徽省行政机关公文处理实施细则》（皖政[2000]48号），结合我市实际，特制定本细则。
第二条 本细则适用于全市各级行政机关，市各企、事业单位可参照执行。
第三条 行政机关的公文（包括电报，下同），是行政机关在行政管理过程中形成的具有法定效力和规范体式的文书，是依法行政和进行公务活动的重要工具。
第四条 公文处理指公文的办理、管理、整理（立卷）、归档等一系列相互关联、衔接有序的工作。
第五条 各级行政机关的公文处理工作，应坚持实事求是、精简、高效的原则，做到及时、准确、安全；严格执行保密规定，确保国家秘密安全。
第六条 各级行政机关的负责人应当高度重视公文处理工作，模范遵守《国家行政机关公文处理办法》、《安徽省行政机关公文处理实施细则》和本细则规定，加强对本机关公文处理工作的领导和检查。
第七条 各级行政机关办公厅（室）是公文处理工作的管理机构，主管本机关公文处理工作并负责指导下级机关的公文处理工作。
第八条 各级行政机关的办公厅（室）应当设立文秘部门或者配备专职人员负责公文处理工作。
第二章 公文种类和形式
第九条 行政机关的公文种类包括：
（一） 命令（令）
适用于依照有关法律公布行政法规和规章；宣布实施重大强制性行政措施；喜奖有关单位及人员。
（二） 决定
适用于重要事项或者重大行动做出安排，奖惩有关单位及人员，变更或者撤销下级机关不适当的决定事项。
（三） 公告
适用于向国外宣布重要事项或法定事项。
（四） 通告
适用于公布社会各有关方面应当遵守或者周知的事项。
（五） 通知
适用于批转下级机关的公文，转发上级机关和不相隶属机关的公文，传达要求下级机关办理和需要有关单位周知或者执行的事项，任免人员。
（六） 通报
适用于表彰先进，批评错误，传达重要精神或者情况。
（七） 议案
适用于各级人民政府按照法律程序向同级人民代表大会或人民代表大会常委会提请审议事项。
（八） 报告
适用于向上级机关汇报工作，反映情况，答复上级机关的询问。
（九） 请示
适用于向上级机关请求指示、批准。
（十） 批复
适用于答复下级机关的请示事项。
（十一）意见
适用于对重要问题提出见解和处理办法。
（十二）函
适用于不相隶属机关之间商洽工作，询问和答复问题，请求批准和答复审批事项。
（十三）会议纪要
适用于记载、传达会议情况和议定事项。
第十条 公文形式由各级行政机关结合实际确定。市人民政府及办公厅公文的主要形式：
（一） 发文机关标识为"芜湖市人民政府文件"、代字为"芜政"的公文。主要适用于传达贯彻党中央、国务院和省委、省政府的方针、政策、指示，部署全局性工作，发布重要决定，向省睡府报告或请示重要工作，以及其他必须以市政府名义办理的重要事项。
（二） 发文机关标识为"芜湖市人民政府"、代字为"芜政秘"的公文。主要适用于市人民政府对有关地区、部门或单位通知重要事项，批复请示事项，提请市人大或市人大常委会审议的议案，向省政府报告、请示某一方面的工作，与省政府各部门或兄弟市商洽问题等。
（三） "芜湖市人民政府令"、发文字号为"第*号"的公文，用于发布规范性文件。
（四） 芜湖市人民政府内部传真电报、密码电报，代字分别为"芜政明电"、"芜政密电"，用于办理芜湖市人民政府文件中的紧急事项。
（五） 发文标识为"芜湖市人民政府任免通知"、代字为"芜政人"的公文，用于办理市人民政府任免干部事项。
（六） 发文标识为"芜湖市人民政府办公厅文件"、代字为"芜政办"的公文。主要适用于传达市人民政府办公厅关于某一方面工作的决定，转发省政府办公厅文件和有关地区、部门文件，通知有关重要事项等。
（七） 发文标识为"芜湖市人民政府办公厅"、代字为"芜政办秘"的文件，主要适用于经市人民政府同意并以市政府办公厅名义对有关地区、部门某项工作做出的通知，答复一般内容的具体事项，以及办公厅同各业务主管部门之间联系事项，与市政府各部门或其他市商洽一般问题的函件，办理办公厅内部事务等。
（八） 芜湖市人民政府办公厅内部传真电报，代字为"芜政办明电"，用于办理芜湖市人民政府办公厅文件中的紧急事项。
（九） 发文标识为"芜湖市人民政府常务会议纪要"、"芜湖市人民政府专题会议纪要"的公文，分别用于记载、传达市政府常务会议、市政府专题会议决定的事项和主要精神。
第三章 公文格式
第十一条 公文一般由秘密等级和保密期限、紧急程度、发文机关标识、发文字号、签发人、标题、主送机关、正文、附件说明、成文日期、印章、附注、主题词、抄送机关、印发机关和印发日期等部分组成。每个部分必须在规定位置标注。
（一） 涉及国家秘密的公文应在发文机关标识右上角标明密级和保密期限。其中，"绝密"、"机密"级公文应当表明份号，份号标注在发文机关标识左上角。
（二） 紧急公文应在发文机关标识的右上角分别表明"特急"、"急件"；电报分别表明"特提"、"特急"、"加急"|"平急"。
（三） 发文机关标识一般由发文机关全称或规范化的简称加"文件"二字组成，有的公文只用发文机关全称或规范化的简称来标识。发文机关标识用大号字居中套红印在公文首页上端。联合行亠，可用主办机关名称2作为发文机关标识，也可用几个机关名称作为发文机关标识，但应将主办机关排列在前。
（四） 发文字号由机关代字、年份和序号组成。联合行文，只标明主办机关发文字号。有发文机关名称加"文件"二字组成发文机关标识的公文，发文字号标注在发文机关标识之下，横线上方居中；只用发文机关名称作发文机关标识的公文，发文字号一般标注在横线之下、公文标题之上的右侧。年度使用公元纪年，两侧用方括号，年度和顺序号一律用阿拉伯数字。
（五） 上行文应注明签发人、会签人姓名。联合行文要同时注明联合发文机关的签发人姓名。签发人姓名标在发文机关标识之下、横线以上右侧位置，同时，发文字号则移至左侧。
（六） 公文标题应当准确简要地概括公文的主要内容并表明公文种类，一般应表明发文机关；有发文机关标识的，也可不标明发文机关。公文标题中，除发布规范性文件加书名号外，一般不加标点符号。
（七） 正文是公文的主体部分，内容应符合国家的法律、法规和方针、政策，文字表述应力求简明扼要、观点鲜明、词语准确、层次清楚、结构严谨。
（八） 除"公告"、"通告"外，其他文种都应表明主送机关。主送机关应当使用全称或者规范化简称、统称，顶格单独标列的标题之下、正文的开头，其中"会议纪要"的主送机关标列在公文末页下端、抄送机关之上，"令"视发送范围、对象确定是否表明主送机关。市人民政府及办公厅制发的普发性公文，主送机关可用统一的特称，即"各县、区人民政府，开发区管委会，市政府各部门、各直属单位，驻芜各单位"。
（九） 公文如有附件，应在正文之后，成文日期之前注明附件顺序和名称。附件一般应与正文一起装订，并在附件左上角顶格标识"附件"，有多个附件应标识序号。
（十） 公文除会议纪要和以电报形式了出的外，一律加盖印章。联合上报的公文，由主办机关加盖印章；联合下发的公文，都应加盖印章；联合发文机关达到3家以上的，必须既落款又加盖印章，并将主办机关排列在前。
（十一） 成文日期以负责人签发的日期为准，联合行文以最后签发机关负责人的签发日期为准。电报以发出日期为准。
（十二） 公文如有附注，如"此文件不得登报"、"此文件不得翻印"等，应标注在成文日期左下方、主题词之上，并加圆括号。如属请示件，应在该 处注明联系人的姓名和电话。联系人一般以本机关经办处室负责人为宜。当正文排版占满全页不能容下印章位置时，应采取调整行距、字距的措施加以解决，务使印章与正文同处一面，不得采?quot;此页无正文"的方法解决。
（十三） 公文应标注主题词。标引顺序是先标类别词，再标类属词。一份公文的主题词，除类别词外，最多不超过5个词目。上行文按照上级机关的要求标注主题词。主题词顶格标注在公文末页、抄送栏的上方。
（十四） 抄送栏投于公文下端、印制版记之上。抄送机关多的，应依上级机关、平行机关、下级机关次序排列；同一层次的依党委、人大、政府、政协、连队、群团组织顺序排列。
（十五） 公文一般应有印制版记。印制版记列于抄送栏之下，左侧注明印发（翻印）机关全称或规范化简称，右侧注明印发（翻印）日期，右下角注明印发份数。
第十二条 公文用字一律从左至右横写、横排。公文用纸一般采用国际标准A4 型（210mm×297mm），张贴的公文用纸大小，根据实际需要确定。市人民政府及办公厅文件，标题用2号宋体，正文用3号仿宋体，且每页排22行，每行排28个字。
第十三条 公文中各组成部分的标识规则，除本细则已作规定外，参照《国家行政机关公文格式》国家标准执行。
第四章 行文规则
第十四条 各级行政机关的行文关系根据各自的隶属关系和职权范围确定。
第十五条 政府部门依据职权可以相互行文和向下一级政府的相关业务部门行文；除以函的形式商洽工作、询问和答复问题、审批事项外，一般不得向下一级政府正式行文。
部门内设机构除办公厅（室）外不得对外正式行文。
第十六条 同级政府、同级政府各部门、上级政府部门下一级政府可以联合行文；政府与同级党委和军队机关可以联合行文；政府部门与相应的党委和军队机关可以联合行文；政府部门与同级人民团体和具有行政职能的事业单位也可以联合行文。
第十七条 凡属于政府部门职权范围内的事项，应以部门名义直接行文，或几个部门联合行文；需要商请同级其他部门解决的问题，应用函的形式直接行文；须经政府审批的事项，经政府同意也可由部门发文，文中注?quot;经政府同意"。
第十八条 凡涉及其他部门职权范围的问题，未协商一致，或未经本级政府裁决，不得各自向下行文。如擅自行文，本级机关应当责令纠正或撤销。
第十九条 各级政府对需要上级业务主管部门、各部门对需要同级业务主管部门审批或决定匠事项，应直接向上级或同级业务主管部门行文；各县区、各部门之间需要协商解决的问题，应当直接行文，不需报上级或本级政府转办。
第二十条 各级行政机关不得越级请示或报告。因特殊情况，必须越级行文的，应抄送被越过的机关。无特殊情况，收文机关有权拒收或退回。
第二十一条 除上级机关负责人直接交办的事项外，不得以机关的名义向上级机关负责人报送"请示"、"意见"和"报告"；如属上级机关负责人交办的事项，应在正文开头部分予以说明。
第二十二条 "请示"应当一文一事；一般只写一个主送机关，需要同时送其他机关的，应当用抄送形式，但不得抄送其下级机关。对一文数事、主送机关两个以上的，收文机关有权退回重办。
第二十三条 "报告"不得夹带请示事项。对报告中夹带请示事项的公文，收文机关可按报告处理，不予答复。
第二十四条 受双重领导的机关向上级机关行文，应根据内容确定主送机关和抄送机关。上级机关向受双重领导的下级机关行文，必要时应抄送其另一上级机关。
第二十五条 上行公文必须按规定的分数报送。份数不足的，收文机关可要求发文机关补足。上报市政府的公文一般为3份。
第二十六条 为减少重复行文，凡上级公文已有明确规定，本级无需再作具体要求的，可以不行文，而将原文翻印下发。凡能面对对协商解决的问题以及可口头、电话请示、报告的问题，应当不行文。
市政府原则上不转发省政府各部门的文件，不批转市政府各部门的会议文件，包括工作报告、领导讲话和会议纪要等。省政府各部门文件的贯彻，由有关的职能部门办理。
第五章 发文办理
第二十七 发文办理指以本机关名义制发公文的过程。包括草拟、审核、签发、复核、登记、缮印、校对、用印、分发等程序。
第二十八条 草拟。草拟公文按照《国家行政机关公文处理办法》第二十五条执行。公文文稿由业务主管部门代拟，也可由机关的办公厅（室）撰拟。
拟制公文，对涉及其他部门职权范围内的事项，主办部门应当主动与有关部门协商，取得一致意见后方可行文；如有分歧，主办部门的主要负责人应当出面协调，仍不能取得一致时，主办部门可以列明各方理据，提出建设性意见，报请上级机关协调或裁定。
第十九条 审核。公文文稿送负责人签发前，应当由办公厅（室）进行审核，审核的重点是：是否确需行文，行文方式是否妥当，是否符合行文规则和拟制公文的有关要求，公文格式是否符合《国家行政机关公文格式》和本实施细则的规定等。
以市政府中办公厅名义发文的文稿，由业务处室负责初审，办公厅分管主任审核；重要文稿由分管秘书长负责终审（规范性文件还须经法制局审核）；代拟稿由代拟部门的负责人签署意见后送办公厅审核，涉及几个部门的文稿，各部门负责人都必须在文稿上签字。
第三十条 签发。公文由本机关负责人签发。以本机关名义制发的行文，由主要负责人或者主持工作的负责人签发；以本机关名义制发的下行文或平行文，由主要负责人或者经授权的其他负责人签发。签批公文，主批人应当明确签署意见，并写上姓名和日期。其他签批人圈阅，κ游狻７翘厥馇榭觯馗涸鹑艘话悴唤邮蘸颓┓⑽淳旃ㄊ遥┥蠛说奈母濉?br> 第三十一条 复核。负责人签发的文稿，正式印制前，文秘部门应进行复核。复核的重点是：审批、签发手续是否完备，附件材料是否齐全，格式是否统一、规范等。经复核需要对文稿进行实质性修改的，应按程序复审。
第三十二条 登记。经复核后的文稿，文秘部门应及时登记、编号、标引主题词，按照发送范围确定确定印制数量，必要时应对文稿作技术处理，再造单送印。
第三十三条 经文秘部门登记后的文稿，应送机关印室或符合要求的印刷厂缮印。缮印要讲求时效，急件、特急件应按时限要求承印。缮印必须保证质量，做到字迹清晰，版面整洁，庄重大方。
第三十四条 校对。公文印制坚持三校制度，校对时应使用统一的校对符号，并由校对人签名。重要公文，由发文单位确定专人校对，再经文秘部门负责人校对签字后付印。未经签发或审核人同意，不得擅自改动。
第三十五条 用印。用印前，要检查签发人与使用的印章权限是否相符；发文机关标识与印章名称是否一致。用印要求上不压正文，下骑年盖月。
第三十六条 分发。缮印好的公文，由机关文秘部门统一分发。急件随到随发，一般公文在1到2日内封装发出。分发时，要核对信封，填写信序号，秘密、紧急公文应表明密级和紧急程度，随文填写发文通知单。
第六章 收文办理
第三十七条 收文办理指收文全部办理过程。主要程序有签收、登记、审核、拟办、批办、承办、摧办等。
第三十八条 签收。公文一律由机关文秘部门签收，按程序办理。机关负责人一般不受理未经文秘部门签收的公文。
第三十九条 登记。公文签收后，由文秘部门逐件拆封核查，分类登记。登记中要将办件、阅件和简报等分开，避免该办的文件漏办。
第四十条 审核。收到下级机关上报需要办理的公文，文秘部门应当进行审核。审核的重点是：是否应由本机关办理；是否符合行文规则；内容是否符合国家法律、法规及其他有关规定；涉及其他部门或地区职权的事项是否已协商、会签；文种使用、公文格式是否规范。
第四十一条 拟办。对需要办理的公文，文秘部门应及时提出拟办意见，然后送办公厅（室）分管领导审核。对属于要求解决具体问题的来文，应当按照职权范围，直接转有关部门处理。对违反国家和省行政机关公文处理有关规定和本实施细则的来文，经领导批准后，退回呈报单位并说明理由。
拟办意见力求准确、恰当，把握不准时，要主动征询业务处室或有关部门的意见。对紧急、重要公文应提出办理时限；对需几个部门或地区承办的公文，需明确牵头单位。
第四十二条 批办。文秘部门将审核过的公文登记后送有关领导批示或转部门办理。
第四十三条 承办。有关部门接到交办的公文，应当逐件登记，注明领导同志批示内容、公文运转过程和处理结果，并抓紧办理。各级政府应实行办文限时制，提高办文效率。市政府一般公文10日内结，紧急公文3日内办结；确有困难的，应当予以说明。对不属于本部门职权范围或不适宜本部门办理的，应在2日内退回交办单位并说明理由。
公文办理中，遇有涉及其他部门职权的事项，主办部门应当主动与有关部门协商；如有分歧，主办部门主要负责人要出面协调，如仍不能取得一致，可以报请上级机关协调或裁定。
第四十四条 催办及查办。要建立健全公文催、查办制度。经领导批示后交有关部门办理的公文，一般要求在收到文件后7日内回复交办单位，文秘部门应负责催办。紧急公文跟踪催办，重要公文重点催办，其他公文每半个月普催一次。催办过程要及时记录，定期通报公文办理情况；对办文拖拉、落实不力、反馈迟缓、屡催不办的单位，可采取登门查办等形式予以重点落实。
第七章 公文归档
第四十五条 公文办理完毕后，应根据《中华人民共和国档案法》和其他有关规定，对具有查考和保存价值的公文、材料、领导批示等，应及时整理（立卷）、归档。
个人不得保存应当归档的公文。
第四十六条 归档范围内的公文，应根据其相互联系，特征和保存价值等组卷，并保证公文材料齐全、完整，正确反映公文的形成过程和本机关的主要工作情况，以便保管和利用。
第四十七条 公文办结后，应将2份公文正本连同领导人签批的底稿，公文形成过程中的附件整理（立卷），并于每年第一季度，将上年的公文案卷集中向机关档案室移交归档。
联合办理的公文，原件由主办机关整理（立卷）、归档，其他机关保存复制件或其他形式的公文副本。
第四十八条 本机关负责人兼任其他机关职务，在履行所兼职务职责过程中形成的公文，由其兼职机关整理（立卷）、归档。
第四十九条 归档范围内的公文应当确定保管期限，并按照有关规定向档案主管部门移交。]
第五十条 草拟、修改和签批公文，不可使用铅笔或圆珠笔，所有墨水应符合存档要求。文稿左侧装订线外，不得签批和修改。
第八章 公文管理
第五十一条 公文由文秘部门或专职人员统一收发⑸蠛恕⒂糜 ⒐榈岛拖佟?br> 第五十二条 文秘部门应当按照国家和省政府的有关规定和本实施细则，建立健全本机关公文处理工作的有关制度。加强对公文特别是上报公文的审核把关，严格执行办文规则和程序。
第五十三条 上级机关下发的公文，除绝密级和注明不准翻印的以外，下一级机关经负责人或办公厅（室）主任批准，可以翻印。翻印时，应当注明翻印的机关、日期、份数和印发范围。
未经市政府办公厅转发、翻印的省政府、省政府办公厅文件，各行政机关不得擅自转发、翻印。
第五十四条 经发文机关批准，在报刊、政报上公开公布的公文具有正式公文的同等效力。公文复印作为正式公文使用时，应当加盖复印机关证明章。
第五十五条 遇紧急、特殊事项，经领导批准，可以采用传真方式发送公文，传真件经收文机关复印后按正式公文办理和保存。利用传真机传递秘密公文，必须估取保密施，确保安全。绝密级公文不得利用传真机传输。
第五十六条 公文被撤销，视作自始不产生效力；公文被废止，视作自废止之日不产一效力。
第五十七条 机关合作时，全部公文应当随之合并管理。机关撤销时，需要归档的公文整理（立卷）后按有关规定移交档案主管部门。
工作人员调离工作岗位时，应当将本人暂存、借用的公文按照有关规定移交、清退。
第五十八条 文秘部门应于每年的第一季度对本机关上年度形成和接收的不具备归档和存查价值的公文进行清理、集中，经鉴别并报办公厅（室）负责人批准后到指定场所予以销毁。销毁秘密公文应由2人以上监销，保证不丢失、不漏销。其中销毁绝密公文（含密码电报），应当进行登记。
第五十九条 密码电报的使用和管理，按照有关规定执行。密码电报不得翻印、复制，不得密电明复、明电密电混用。密码电报汇编内部文件，需按权限报批。
第六十条 其他机关人员需要查阅本机关公文案卷，必须持有介绍信。查阅密级公文案卷并摘抄部分内容的，需经秘书长或办公厅（室）主任批准。成卷公文不得外借。
第九章 附则
第六十一条 公文处理中涉及电子文件的有关规定另行制定，统一规定发布之前，各级行政机关可以制定本机关或本地区、本系统的试行规定。
第六十二条 各级行政机关的办公厅（室）对上级机关和本机关公文的贯彻落实情况应当进行督促检查，并建立督查制度。有关规定另行制定。
第六十三条 本实施细则自2001年5月1日起施行。1998年5月1日起施行的《芜湖市行政机关公文处理实施细则》同时废止。
会计师事务所审批和监督暂行办法
财政部
中华人民共和国财政部令
第 24 号
《会计师事务所审批和监督暂行办法》已经部务会议讨论通过，现予公布，自2005年3月1日起施行。
部 长 ：金人庆
二○○五年一月十八日
附1：会计师事务所审批和监督暂行办法
附2：会计师事务所审批和监督暂行办法附表1~13
附3：会计师事务所审批和监督暂行办法附表14
附2下载：
http://www.mof.gov.cn/wwwroot/index/index/swsfb1.doc
附3下载：
http://www.mof.gov.cn/wwwroot/index/index/swsfb2.doc
会计师事务所审批和监督暂行办法
第一章 总则
第一条 为规范会计师事务所的审批，加强对会计师事务所的监督，促进注册会计师行业健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》及相关法律，制定本办法。
第二条 财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门（以下简称“省级财政部门”）审批和监督会计师事务所，适用本办法。
第三条 财政部和省级财政部门应当遵循公开、公平、公正、便民、高效的原则，依法审批会计师事务所，监督会计师事务所的业务活动。
第四条 会计师事务所、注册会计师应当遵守法律、行政法规，恪守职业道德，遵循执业规范。
第五条 会计师事务所、注册会计师依法独立、客观、公正执业，受法律保护，任何单位和个人不得违法干预。
第二章 会计师事务所的设立
第六条 注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所。
第七条 设立合伙会计师事务所，应当具备下列条件：
（一）有2名以上的合伙人；
（二）有书面合伙协议；
（三）有会计师事务所的名称；
（四）有固定的办公场所。
第八条 设立有限责任会计师事务所，应当具备下列条件：
（一）有5名以上的股东；
（二）有一定数量的专职从业人员；
（三）有不少于人民币30万元的注册资本；
（四）有股东共同制定的章程；
（五）有会计师事务所的名称；
（六）有固定的办公场所。
第九条 会计师事务所的合伙人或者股东，应当具备下列条件：
（一）持有中华人民共和国注册会计师证书（以下简称“注册会计师证书”）；
（二）在会计师事务所专职执业；
（三）成为合伙人或者股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚；
（四）有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事下列审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年：
1、审查企业会计报表，出具审计报告；
2、验证企业资本，出具验资报告；
3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；
4、法律、行政法规规定的其他审计业务。
（五）成为合伙人或者股东前1年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的决定。
第十条 会计师事务所应当设立主任会计师。
合伙会计师事务所的主任会计师由执行会计师事务所事务的合伙人担任。
有限责任会计师事务所的主任会计师由法定代表人担任，法定代表人由股东担任。
第十一条 注册会计师在成为会计师事务所的合伙人或者股东之前，应当在省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称“省级注册会计师协会”）办理完从原会计师事务所转出的手续。若为原会计师事务所合伙人或者股东，还应当按照有关法律、行政法规，以及合伙协议或者章程办理完退伙或者股权转让手续。
第十二条 会计师事务所的名称应当符合国家有关规定。未经同意，会计师事务所不得使用包含其他会计师事务所字号的名称。
第十三条 设立会计师事务所，应当由全体合伙人或者全体股东提出申请，由拟设立的会计师事务所所在地的省级财政部门批准。
第十四条 申请设立会计师事务所，应当向省级财政部门提交下列材料：
（一）设立会计师事务所申请表（附表1）；
（二）会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表（附表2）；
（三）注册会计师情况汇总表（附表3）；
（四）工商行政管理部门出具的企业名称预先核准通知书复印件；
（五）全体合伙人或者全体股东现所在的省级注册会计师协会为其出具的从事本办法第九条第（四）项规定的审计业务情况的证明、已转出原会计师事务所证明，若合伙人或者股东为原会计师事务所合伙人或者股东的，还应提交退伙或者股权转让证明；
（六）会计师事务所注册会计师的注册会计师证书复印件；
（七）书面合伙协议或者股东共同制定的章程；
（八）办公场所的产权或者使用权的有效证明复印件。
设立有限责任会计师事务所，还应当提交验资证明。
因合并或者分立新设会计师事务所的，还应当提交合并协议或者分立协议。
申请人应当对申请材料内容的真实性负责。
第十五条 省级财政部门批准设立会计师事务所，应当按照下列程序办理：
（一）对申请人提交的申请材料进行审查，并核对有关复印件与原件是否相符。对申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容。对申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人按照要求提交全部补正申请材料的应当受理。受理申请或者不予受理申请，应当向申请人出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证。
（二）对申请材料的内容进行审查，并将申请材料中有关会计师事务所名称以及合伙人或者股东执业资格及执业时间等情况予以公示。
（三）自受理申请之日起30日内作出批准或者不予批准设立会计师事务所的决定。
（四）作出批准设立会计师事务所决定的，应当自作出批准决定之日起10日内向申请人下达批准文件、颁发会计师事务所执业证书，并予以公告。批准文件中应当载明下列事项：
1、会计师事务所的名称和组织形式；
2、会计师事务所合伙人或者股东的姓名；
3、会计师事务所主任会计师的姓名；
4、有限责任会计师事务所的注册资本；
5、会计师事务所的办公场所；
6、会计师事务所的业务范围。
省级财政部门下达的批准文件应当抄送所在地的省级注册会计师协会。
省级财政部门作出不予批准设立会计师事务所决定的，应当自作出不予批准决定之日起10日内书面通知申请人。书面通知中应当说明不予批准的理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
第十六条 省级财政部门作出批准设立会计师事务所决定的，应当自作出批准决定之日起30日内将批准文件连同下列材料报送财政部、中国注册会计师协会：
（一）批准设立会计师事务所有关情况表（附表4）；
（二）会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表（附表2）。
财政部发现批准不当的，应当自收到备案材料之日起30日内书面通知省级财政部门重新审查。
第十七条 经省级财政部门批准设立的会计师事务所，应当依法办理工商登记手续。
第十八条 会计师事务所的合伙人或者股东应当自会计师事务所办理完工商登记手续之日起60日内办理完转入该会计师事务所的手续。
注册会计师在未办理完转入手续以前，不得在新设立的会计师事务所执业。
第十九条 因合并或者分立新设会计师事务所，按照本办法设立会计师事务所有关规定办理。
第三章 会计师事务所分所的设立
第二十条 会计师事务所设立分支机构应当按照本办法规定设立分所。
第二十一条 会计师事务所应当在人事、财务、执业标准、质量控制等方面对其设立的分所进行统一管理，并对分所的业务活动和债务承担法律责任。
第二十二条 会计师事务所设立分所，应当由分所所在地的省级财政部门批准。
第二十三条 设立分所的会计师事务所，应当具备下列条件：
（一）依法成立3年以上，内部管理制度健全；
（二）注册会计师数量（不包括拟到分所执业的注册会计师）不低于50名；
（三）有限责任会计师事务所上年末的净资产和职业风险基金总额不低于人民币300万元，合伙会计师事务所上年末的净资产和职业风险基金总额不低于人民币150万元；
（四）申请设立分所前3年内该会计师事务所及其已设立的分所没有因为执业行为受到行政处罚。
因合并或者分立新设的会计师事务所申请设立分所的，其成立时间可以合并或者分立前会计师事务所的成立时间为准。
第二十四条 会计师事务所设立的分所，应当具备下列条件：
（一）分所负责人为会计师事务所的合伙人或者股东；
（二）至少有5名注册会计师（含分所负责人）；
（三）有固定的办公场所。
第二十五条 分所的名称应当采用“会计师事务所名称＋分所所在行政区划名＋分所”的形式。
第二十六条 会计师事务所申请设立分所，应当向拟设立分所所在地的省级财政部门提交下列材料：
（一）会计师事务所设立分所申请表（附表5）；
（二）会计师事务所全体合伙人或者股东会作出的设立分所的决议；
（三）注册会计师情况汇总表（附表3）；
（四）会计师事务所上年度资产负债表；
（五）会计师事务所拟设立的分所注册会计师的注册会计师证书复印件；
（六）会计师事务所对分所的管理办法；
（七）分所办公场所的产权或者使用权的有效证明复印件。
合并后的会计师事务所于合并当年提出设立分所的，不需要提交前款第（四）项规定的材料，但应当提交合并协议和合并基准日的资产负债表。
第二十七条 省级财政部门批准会计师事务所设立分所的程序比照本办法第十五条规定办理。
跨省级行政区划设立分所的，分所所在地的省级财政部门应当就设立该分所的会计师事务所是否符合本办法第二十三条规定的条件，征求该会计师事务所所在地的省级财政部门的意见。该会计师事务所所在地的省级财政部门应当在10日内回复意见。
省级财政部门应当自受理设立分所申请之日起20日内作出是否批准的决定。批准设立会计师事务所分所的，应当向申请人下达批准文件、颁发会计师事务所分所执业证书，并将批准文件抄报财政部、中国注册会计师协会。
会计师事务所跨省级行政区划设立分所的，批准设立分所的省级财政部门还应当将批准文件抄送会计师事务所所在地的省级财政部门及省级注册会计师协会。
第二十八条 会计师事务所设立的分所经省级财政部门批准后，应当依法办理分所工商登记手续。
第四章 会计师事务所的变更、终止
第二十九条 会计师事务所发生下列事项之一的，应当自作出决议之日起20日内向所在地的省级财政部门备案：
（一）变更会计师事务所名称、办公场所（在省级行政区划内）、主任会计师；
（二）变更合伙会计师事务所合伙人；
（三）变更有限责任会计师事务所注册资本、股东。
会计师事务所变更分所名称、负责人、办公场所，或者撤销已设立的分所，应当自作出决议之日起20日内同时向会计师事务所和分所所在地的省级财政部门备案。
第三十条 会计师事务所及其分所发生本办法第二十九条所列变更事项之一的，应当向所在地的省级财政部门报送下列备案材料：
（一）会计师事务所变更事项情况表（附表6）或者会计师事务所分所变更事项情况表（附表7）；
（二）变更后的情况符合本办法第七条至第十二条、第二十四条和第二十五条规定的证明材料。
第三十一条 会计师事务所及其设立的分所变更名称的，应当同时向会计师事务所及其分所所在地的省级财政部门备案，提交工商行政管理部门出具的企业名称预先核准通知书复印件，交回原会计师事务所执业证书或者原会计师事务所分所执业证书，换取新的会计师事务所执业证书或者会计师事务所分所执业证书。
会计师事务所撤销已设立的分所，应当向会计师事务所及其分所所在地省级财政部门报送会计师事务所撤销分所情况表（附表8），并交回会计师事务所分所执业证书。
省级财政部门收到会计师事务所撤销分所情况表或者换发执业证书后，应当将有关情况予以公告。
第三十二条 因合并或者分立存续的会计师事务所，应当按照本办法第二十九条至第三十一条的规定向所在地的省级财政部门备案。
第三十三条 会计师事务所跨省级行政区划迁移办公场所，应当由迁入地的省级财政部门批准。
第三十四条 会计师事务所跨省级行政区划迁移办公场所，应当具备下列条件：
（一）符合法定设立条件；
（二）申请迁移时未正在接受财政部或省级财政部门检查，或者中国注册会计师协会或省级注册会计师协会调查。
第三十五条 会计师事务所跨省级行政区划迁移办公场所， 应当向迁入地省级财政部门提交下列材料：
（一）会计师事务所跨省级行政区划迁移申请表（附表9）；
（二）会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表（附表2）；
（三）注册会计师情况汇总表（附表3）；
（四）书面合伙协议或者股东共同制定的章程；
（五）全体合伙人或者股东的注册会计师证书复印件；
（六）迁入地办公场所的产权或者使用权的有效证明复印件；
（七）全体合伙人或者股东会作出的迁移办公场所决议。
迁移同时需要变更会计师事务所名称的，还应当提交迁入地的工商行政管理部门出具的企业名称预先核准通知书复印件。
第三十六条 省级财政部门批准会计师事务所跨省级行政区划迁移办公场所的程序比照本办法第十五条规定办理。
迁入地的省级财政部门应当就该会计师事务所是否符合本办法第三十四条规定的条件，征求迁出地的省级财政部门的意见。迁出地的省级财政部门应当在10日内回复意见。
省级财政部门应当自受理申请之日起20日内作出决定。批准会计师事务所迁入的，应当向申请人下达批准文件、换发会计师事务所执业证书，并在30日内与迁出地的省级财政部门办理该会计师事务所档案材料的移交手续。
省级财政部门下达的批准文件还应当抄报财政部、中国注册会计师协会，抄送迁出地的省级财政部门和省级注册会计师协会。
第三十七条 经批准跨省级行政区划迁移办公场所的会计师事务所设有分所的，应当向其分所所在地的省级财政部门备案，并交回原会计师事务所分所执业证书。省级财政部门应当为其换发新的会计师事务所分所执业证书。
第三十八条 省级财政部门应当在受理申请的办公场所将申请设立会计师事务所、会计师事务所分所和跨省级行政区划迁移办公场所的条件、应当提交的材料目录及要求、批准的程序及期限予以公示。
第三十九条 会计师事务所与境外会计师事务所签订协议，建立成员所或者联系所关系的，应当自签订协议之日起20日内，通过所在地的省级财政部门向财政部、中国注册会计师协会报送会计师事务所与境外会计师事务所建立合作关系情况表（附表10 ）以及会计师事务所与境外会计师事务所签定的协议复印件。
第四十条 会计师事务所有下列情形之一的，应当终止：
（一）合伙协议或者章程规定的解散事由出现，自愿解散；
（二）全体合伙人或者股东会决议解散；
（三）因合并或者分立解散；
（四）被依法宣告破产；
（五）被依法注销、撤销或者吊销营业执照；
（六）被依法撤销或者撤回会计师事务所执业证书；
（七）法律、行政法规规定的其他终止情形。
第四十一条 会计师事务所发生应当终止的情形时，应当分别向会计师事务所及其分所所在地的省级财政部门备案，报送会计师事务所终止情况表（附表11），同时交回会计师事务所执业证书和会计师事务所分所执业证书。
会计师事务所终止，应当按照有关法律、行政法规的规定进行清算。
第四十二条 省级财政部门收到会计师事务所报送的会计师事务所终止情况表并收回会计师事务所执业证书或者会计师事务所分所执业证书后，应当将会计师事务所或者分所终止的有关情况予以公告。
第五章 监督检查
第四十三条 财政部和省级财政部门依法对下列事项实施监督检查：
（一）会计师事务所保持设立条件的情况；
（二）会计师事务所应当向财政部和省级财政部门备案事项的报备情况；
（三）会计师事务所和注册会计师的执业情况；
（四）会计师事务所的质量控制制度；
（五）法律、行政法规规定的其他监督检查事项。
第四十四条 财政部和省级财政部门在实施监督检查过程中应当严格遵守财政检查工作的有关规定，不得妨碍会计师事务所的正常经营活动，不得索取或者收受财物，不得谋取其他利益；应当在认定事实清楚、证据确凿、定性准确、法律依据充分的情况下依法处理。
第四十五条 财政部和省级财政部门在开展检查过程中，可以根据工作需要，聘用一定数量的专业人员协助检查。
第四十六条 财政部和省级财政部门及被聘用的专业人员对检查工作中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。
第四十七条 财政部应当加强对省级财政部门监督、指导注册会计师、会计师事务所工作的监督检查。
省级财政部门应当建立信息报告制度，对会计师事务所、注册会计师发生的重大违法违规案件及时上报财政部。
第四十八条 会计师事务所及其分所未保持设立条件的，应在20日内向所在地的省级财政部门备案，由所在地的省级财政部门责令其在60日内整改。未在规定期限内备案或者整改期满仍未达到设立条件的，由所在地的省级财政部门撤回设立许可。
第四十九条 会计师事务所和注册会计师存在下列情形之一的，财政部和省级财政部门应当进行重点监督检查：
（一）被投诉或者举报的；
（二）未保持设立条件的；
（三）在执业中有不良记录的；
（四）采取不正当竞争手段承接业务的。
第五十条 财政部和省级财政部门可以对会计师事务所依法进行实地检查，或者将有关材料调到本机关或检查人员办公地点进行核查。
调阅的有关材料应当在3个月内送还并保持完整。
第五十一条 财政部和省级财政部门在实施监督检查过程中，可以要求会计师事务所和注册会计师说明有关情况，调阅会计师事务所工作底稿及相关资料，向相关单位和人员调查、询问、取证和核实有关情况。
第五十二条 会计师事务所和注册会计师必须接受财政部和省级财政部门依法实施的监督检查，如实提供中文工作底稿以及有关资料，不得拒绝、阻挠、逃避检查，不得谎报、隐匿、销毁相关证据材料。
会计师事务所或者注册会计师有明显转移、隐匿有关证据材料迹象的，财政部和省级财政部门可以对证据材料先行登记保存。
第五十三条 对会计师事务所和注册会计师的违法违规行为，财政部和省级财政部门可以在作出行政处罚决定后予以公告。
第五十四条 会计师事务所应当于每年5月31日之前，向所在地的省级财政部门报送下列材料：
（一）会计师事务所基本情况表（附表12）和会计师事务所分所基本情况表（附表13）；
（二）会计师事务所上年末资产负债表和上年度利润表；
（三）会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表（附表2）；
（四）对分所的业务管理和执业质量控制情况的说明；
（五）会计师事务所出具审计报告情况表（附表14）；
（六）会计师事务所及其注册会计师接受业务检查、被处罚情况；
（七）会计师事务所由于执行业务涉及法律诉讼情况。
会计师事务所与境外会计师事务所有成员所或者联系所合作关系的，还应当报送上年度与境外会计师事务所、境外会计师事务所其他成员所或者联系所合作开展业务的情况。
会计师事务所跨省级行政区划设有分所的，还应当将该分所有关材料报送分所所在地的省级财政部门。
第五十五条 省级财政部门收到会计师事务所按照本办法第五十四条的规定报送的材料后，应当对会计师事务所及其分所保持设立条件等情况进行汇总，并于6月30日之前报财政部、中国注册会计师协会。
第五十六条 会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：
（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告；
（二）对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告；
（三）隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见；
（四）未实施严格的逐级复核制度，未按规定编制和保存审计工作底稿；
（五）违反执业准则、规则的其他行为。
会计师事务所和注册会计师执行审计业务，遇到下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：
（一）委托人示意其作不实或者不当证明的；
（二）委托人故意不提供有关会计资料和文件的；
（三）因委托人有其他不合理要求，致使其出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。
第五十七条 注册会计师不得有下列行为：
（一）在执行审计业务期间，在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位的股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内，买卖被审计单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产；
（二）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益；
（三）接受委托催收债款；
（四）允许他人以本人名义执行业务；
（五）同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务；
（六）对其能力进行广告宣传以招揽业务；
（七）违反法律、行政法规的其他行为。
第五十八条 会计师事务所不得有下列行为：
（一）未经批准设立分所；
（二）向省级以上财政部门提供虚假材料或者不及时报送相关材料；
（三）雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师，或者明知本所的注册会计师在其他会计师事务所执业而不予制止；
（四）允许本所注册会计师只在本所挂名而不在本所执行业务，或者明知本所注册会计师在其他单位从事获取工资性收入的工作而不予制止；
（五）允许其他单位或者个人以本所名义承办业务；
（六）采取强迫、欺诈等不正当方式招揽业务；
（七）承办与自身规模、执业能力、承担风险能力不匹配的业务；
（八）违反法律、行政法规的其他行为。
第六章 法律责任
第五十九条 会计师事务所或者注册会计师违反本办法规定的，由财政部或者省级财政部门依法给予行政处罚；违法情节轻微，没有造成危害后果的，可以采取下达关注函等方式进行处理或移送注册会计师协会处理。
第六十条 申请人隐瞒有关情况或者提供虚假材料提出申请的，省级财政部门不予受理或者不予批准，并给予警告。
第六十一条 会计师事务所及其分所采取欺骗、贿赂等不正当手段获得批准设立的，由所在地的省级财政部门予以撤销。
第六十二条 会计师事务所有下列情形之一的，责令限期改正，逾期不改正的予以公告：
（一）会计师事务所设立后合伙人或者股东未在规定时间内办理完转入该所手续的；
（二）未按照本办法规定办理有关事项备案手续的；
（三）对分所的人事、财务、执业标准、质量控制等不实施统一管理的；
（四）违反《中华人民共和国注册会计师法》第三十二条规定的；
（五）违反本办法第十条、第五十八条规定的。
第六十三条 会计师事务所向财政部或者省级财政部门隐瞒有关情况、提供虚假材料或者拒绝提供反映其活动情况的真实材料的，给予警告。
第六十四条 会计师事务所违反本办法第五十六条规定的，给予警告，没收违法所得，可并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，可以暂停其经营业务或者予以撤销。
第六十五条 注册会计师违反本办法第五十六条规定的，给予警告；情节严重的，可以暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。
注册会计师违反本办法第五十七条规定的，责令限期改正，逾期不改正的予以公告。
第六十六条 会计师事务所或者注册会计师违反本办法第五十六条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六十七条 公民、法人或者其他组织未经批准，擅自从事注册会计师法第十四条规定的注册会计师业务的，给予警告，并责令其停止违法活动，没收违法所得；情节严重的，可以并处1倍以上5倍以下的罚款。
第六十八条 财政部或者省级财政部门在作出较大数额罚款、暂停执业、吊销注册会计师证书或者撤销会计师事务所的决定之前，应当告知当事人有要求听证的权利；当事人要求听证的，应当按照《财政部行政处罚听证实施办法》的规定组织听证。
第六十九条 当事人对财政部或者省级财政部门审批和监督行为不服的，可依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第七十条 财政部或者省级财政部门的工作人员在实施审批和监督过程中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的，依法给予行政处分。
第七章 附则
第七十一条 本办法规定的批准、备案期限均以工作日计算，不含法定节假日。
第七十二条 本办法有关申请材料规定中所指的“注册会计师证书复印件”均包括所有记录页的复印件。
第七十三条 境外人员申请设立会计师事务所适用本办法。
第七十四条 本办法施行前批准设立的会计师事务所及其分所发生变更事项，其变更后的情况应当符合本办法的规定。
第七十五条 本办法自2005年3月1日起施行。自本办法施行之日起，以下文件同时废止：《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》[（93）财会协字第110号]、《财政部关于明确合伙会计师事务所审批权限的通知》（财会协字[1997]46号）、《违反注册会计师法处罚暂行办法》（财法字[1998]1号）、《财政部关于会计师（审计）事务所终止的若干事项的通知》（财会协字[1998]23号）、《有限责任会计师事务所审批办法》（财会协字[1998]55号）、《注册会计师证书及事务所执业证书管理暂行办法》（财协字[1998]35号）、《财政部关于有限责任会计师事务所出资人资格有关问题的复函》（财协字[1999]140号）、《会计师事务所合并审批管理暂行办法》（财协字[2000]27号）、《会计师事务所分所审批管理暂行办法》（财协字[2000]28号）、《财政部关于会计师事务所设立分所有关问题的通知》（财会[2000]1017号）、《财政部关于会计师事务所的股东离开事务所后是否继续享有股东资格的批复》（财会[2001]1014号）、《财政部关于会计师事务所跨省设立分所有关注册管理事项的通知》（财会[2001]1024号）
